司法三等申論題
112年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 三 題
📖 題組：
查核人員於規劃及執行查核工作時，應運用專業判斷及專業懷疑，並認知可能存在導致財務報表存有重大不實表達之情況。審計準則 315 號「辨認並評估重大不實表達風險」規範查核人員對辨認並評估財務報表重大不實表達風險之責任，依據該準則，重大不實表達風險可區分為整體財務報表層級與個別項目聲明層級，前者係與整體財務報表有廣泛關聯且可能影響許多個別項目聲明；後者則由固有風險、控制風險兩項要素組成，用以決定進一步查核程序之性質、時間及範圍。請依序回答下列問題：
查核人員於規劃及執行查核工作時，應運用專業判斷及專業懷疑，並認知可能存在導致財務報表存有重大不實表達之情況。審計準則 315 號「辨認並評估重大不實表達風險」規範查核人員對辨認並評估財務報表重大不實表達風險之責任，依據該準則，重大不實表達風險可區分為整體財務報表層級與個別項目聲明層級，前者係與整體財務報表有廣泛關聯且可能影響許多個別項目聲明；後者則由固有風險、控制風險兩項要素組成，用以決定進一步查核程序之性質、時間及範圍。請依序回答下列問題：
在決定重大不實表達風險有關之固有風險是否評估為顯著風險時，查核人員如何運用固有風險光譜判斷？（5 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗新版審計準則(TWSA 315)對「固有風險光譜」及「顯著風險」的定義與連結。作答時須先指出固有風險光譜的兩大評估維度：「發生可能性」與「嚴重程度」，接著說明當風險綜合評估結果落在光譜「較高端」時，即應被判定為顯著風險。
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【破題】 查核人員依據審計準則第315號之規定，應透過評估不實表達發生之「可能性」及「嚴重程度」，決定固有風險於固有風險光譜上之位置，進而判斷該風險是否屬顯著風險。 【論述】
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